Налогообложение в Эстонии

При регистрации компании для получения вида на жительство в Эстонии необходимо помнить, что вы становитесь налогоплательщиком данного государства. Если компания зарегистрирована на территории Эстонии, то такое юридическое лицо рассматривается как резидент Эстонии с точки зрения налогообложения и, следовательно, должно облагать свои доходы налогами по законам этой страны.

Эстония имеет самую либеральную налоговую систему и благоприятный инвестиционный климат из всех ближайших территориальных соседей Российской Федерации. Эстония относительно недавно стала членом Евросоюза, но приводить свое налоговое законодательство в соответствие с нормами Евросоюза начала в 2000 году (15 декабря 1999 г. был принят новый закон о налоге на доходы, вступивший в силу в январе 2000 г.).

Общие принципы налогообложения устанавливает Закон о налогообложении, который определяет объект налогообложения, права и обязанности, ответственность налогоплательщика и управляющего налогами. Государственные налоги являются основной доходной составляющей государственного бюджета Эстонии.

Налоги делятся на государственные и местные.

Государственные налоги поступают в государственный бюджет, местные налоги - в бюджеты местных самоуправлений.

Налоги должны платить как юридические, так и физические лица. Юридические лица в рамках своей хозяйственной деятельности облагаются следующими видами налогов:

подоходный налог с организаций,
подоходный налог с дивидендов,
налог с оборота,
лицензии
акцизы.

Подоходный налог с организаций:

Налога на прибыль в общепринятом для Европы виде (в виде процента от разницы между доходами и расходами) в Эстонии не существует. В январе 2000 года вступил в силу закон, согласно которому налог на прибыль взимается только при ее распределении или использовании в виде дивидендов. С точки зрения налогообложения под распределением дохода понимаются не только выплаты дивидендов, но и различного рода отчисления, дарения, материальная помощь и др.

При выплате дивидентов ставка налога для физического лица составляет 21%.

Основной принцип эстонского налогового законодательства заключается в том, что доход подлежит налогообложению только один раз. Юридическое лицо, которое использовало свою прибыль, имеет право на зачет любых видов налогов, уплаченных им в любой стране в связи с получением распределенной прибыли.

Ставка налога на прибыль составляет 0 %.

При условии реинвестирования прибыли в последующее производство, ни о каких налогах речи не идет.

Налог с оборота:

Налог с оборота (аналог НДС) в Эстонии составляет 20 %. Реализация некоторых категорий товаров облагается налогом по сниженной ставке 5 % (например: книги, билеты на концерты и представления) и по ставке 0 % (категория медикаментов). Налогом с оборота облагается продажа товаров и оказание услуг в период ведения хозяйственной деятельности на территории Эстонии. Если организация оказывает услуги или продает товары за пределами Эстонии, то такие продукты не облагаются налогом. Также налог с оборота отсутствует в случае продажи товара или оказания услуги на таможенной территории и на территории Евросоюза, или при применении временного импорта (например, ввоз для переработки и последующего экспорта). Следует также учитывать, что налогоплательщики с налоговой базой по налогу с оборота менее 16 тысяч евро в год не являются налогообязанными по данному виду налога.

Акцизы:

В Эстонии есть различные виды налогов на акцизы, которые связаны с узкоспециализированными видами деятельности организации. Включает 5 акцизов: на алкоголь, табачные изделия, автомобили, горюче-смазочные материалы, тару и упаковку. Акциз уплачивает производитель и импортер подакцизного товара. Ставки акцизов установлены Законом об акцизе на алкоголь, табак и топливо и Законом об акцизе на тару.

Лицензия:

Согласно Коммерческому Кодексу, предприниматель может осуществлять деятельность в любом виде бизнеса, который не запрещён законом. Следует учитывать, что есть виды деятельности, для осуществления которых необходимо получение лицензии. В Эстонии нет закона, на основании которого выдача лицензий была бы регламентирована и регулировалась. Данная обязанность возложена на соответствующие институты и ведомства в зависимости от сферы деятельности, для которой необходимо получение лицензии. Наша компания сотрудничает с Министерством Юстиции Эстонии и готова оказать помощь в получении лицензий на интересующий Вас вид деятельности.

Физические лица, не только лица, имеющие гражданство этой страны, но и лица, получившие вид на жительство в Эстонии, обязаны платить государственные налоги, прежде всего, такие, как социальный и подоходный.

Социальный налог:

Работодатели, зарегистрированные в Эстонии, обязаны сами уплачивать социальный налог со всех выплат в пользу работников, за исключением предпринимателя – физического лица, который уплачивает их самостоятельно.

Ставка по социальному налогу составляет 33 % и включает в себя отчисления в пенсионный фонд в размере 20 % и отчисления в фонд медицинского страхования – 13 %.

Работник не является плательщиком данного вида налога, за уплату которого несут ответственность только работодатели.

Подоходный налог с физических лиц:

Доходы резидентов Эстонии облагаются налогом по пропорциональному принципу - действует единая ставка подоходного налога независимо от уровня дохода налогоплательщика, которая составляет 21 %. Резиденты Эстонии – это физические лица, имеющие постоянное место жительства в данной стране, или лица, получившие вид на жительство в Эстонии и находящиеся в этой стране в течение 183 дней в году и более. Нерезиденты Эстонии уплачивают подоходный налог с доходов, полученных в Эстонии. Особенностью налогообложения доходов физических лиц является то, что проценты по вкладам в банках Эстонии освобождены от налога, при этом дивиденды по ценным бумагам облагаются подоходным налогом. Таким образом, поощряются вложения денежных средств в банки Эстонии.

В отношении налогообложения доходов физических лиц действует такой принудительный вид страхования, как страхование по безработице, ставка по которому составляет 2,8 % в части удержания с работника и 1,4 % организация платит от фонда заработной платы за месяц.

Вид налога	Ставка	Примечание
Подоходный налог Подоходный налог ФИЕ	21%	С дохода физического лица-резидента 144 € в месяц является необлагаемым налогом доходом или 1728 € в год. Для пенсионеров 192 € в месяц или 2304 € в год
	21/79	С выплат юридического лица (спецльготы, дивиденды, подарки и пожертвования, расходы, не связанные с предпринимательской деятельностью)
Налог с оборота Налог с оборота ФИЕ	20%	Общая ставка, применяемая к налогооблагаемой стоимости товара или услуг
	9%	Ставка действует в отношении предусмотренных законом товаров и услуг (например, книги, опасные отходы, лекарственные средства, организация спектаклей или концертов на определенных условиях).
	0%	Ставка действует при экспорте товаров при обороте товаров внутри Сообщества, в случае услуг, местом возникновения оборота которых не является Эстония, а также для других перечисленных в законе товаров и услуг.
Социальный налог Социальный налог ФИЕ	33%	с заработной платы и иных денежных выплат работникам; с выплат членам органов управления или контроля юридических лиц по смыслу статьи 9 Закона о подоходном налоге; с выплат, произведенных на основании обязательственных договоров, заключенных с целью оказания услуг по подряду, поручению и иных услуг, в том числе с вознаграждений, выплаченных на основании договоров, предусмотренных частью 2 статьи 13 Закона о спорте; со специальных льгот и подоходного налога, подлежащего взиманию со специальных льгот 278,02 € является минимальной месячной ставкой, на основе которой выплачивается социальный налог (278,02 *33%=91,75 € в месяц)
Взнос по страхованию безработицы	2,8%	Для работника
	1,4%	Для работодателя
Накопительная пенсия	1%, 2%	В 2011 г. начинает действовать выплата по накопительной пенсии в размере 1% для тех, кто в 2010 г. добровольно не подключился к выплате со ставкой в 2%. Для тех, кто в 2010 г. продолжил выплаты, в 2011 г. ставка останется на прежнем уровне в размере 2%, к которой добавится 2% государственной выплаты (за исключением лиц, родившихся в период с 1942 по 1954 гг., к которым применяется ставка 4%).

РЕГИСТР ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ:

Предприниматели, занятые в следующих сферах деятельности, должны быть зарегистрированы в Регистре хозяйственной деятельности:
- Розничная торговля;
- Общественное питание;
- Оптовая торговля;
- Услуга;
- Организация торговли;
- Услуги в туристической сфере;
- Работы, связанные с электрооборудованием, с сосудами под давлением, с газовым оборудованием, работы с механизмами, обслуживание газовых установок, установка и обслуживание грузоподъемного оборудования;
- Производящий оценку и подтверждающий соответствие лиц установленным требованиям или осуществляющий контроль электрооборудования;
- Импорт, экспорт, продажа и хранение жидкого топлива;
- Область строительства;
- Строительство железных дорог;
- Разработка недр;
- Обмен валюты;
- Предприниматель, осуществляющий оборот пиротехнической продукции;
- Пожарная безопасность;
- Организация борьбы с вредителями сельского хозяйства;
- Оказание реабилитационных услуг;
- Услуги по размещению туристов;
- Оказание услуг биржи труда.
Коммерческим кодексом предусмотрены следующие организационно - правовые формы коммерческой деятельности:
- Физическое лицо – предприниматель;
- Полное товарищество;
- Коммандитное (доверительное) товарищество;
- Паевое товарищество;
- Акционерное общество;
- Коммерческий кооператив.

Все эти формы можно условно разделить по степени ответственности на три группы - формы с полной, смешанной и ограниченной ответственностью.

Ответственность	Форма предпринимательства	Требования к капиталу
Полная	Физическое лицо - предприниматель Полное товарищество	Нет Нет
Смешанная	Коммандитное товарищество Коммерческий кооператив	Нет 2 500 евро
Ограниченная	Паевое товарищество Акционерное общество	2 500 евро 25 000 евро